PVM (pridėtinės vertės mokestis) – ką tai reiškia ir kaip veikia
Sužinokite, kas yra PVM, kaip jis skaičiuojamas, kam taikomas ir kaip veikia kasdienėje prekyboje — aiškus vadovas verslui ir vartotojams.
Pridėtinės vertės mokestis: dažnai sutrumpinamas iki „PVM“. Tai angliškas pavadinimas (VAT – Value Added Tax) mokesčio, taikomo prekėms ir kai kurioms paslaugoms, apibūdinimas, ypač paplitęs Europos Sąjungoje. Panašiai veikia ir kai kurių JAV sistemose taikomas pardavimo mokestis, kuris taikomas, nors techninės detalės skiriasi.
Kaip PVM veikia
PVM — tai daugelyje etapų surenkamas mokestis: jis pridedamas prie prekės ar paslaugos kainos kiekvieną kartą, kai jos parduodamos. Verslas ima PVM iš savo pirkėjo, bet į valstybę moka tik skirtumą tarp surinkto PVM ir anksčiau sumokėto PVM (vadinamasis įėjimo ir išėjimo PVM atskaitos principas). Krentanti grandinės pabaigoje šį mokestį faktiškai sumoka galutinis vartotojas.
- Gamintojas parduoda prekę didmenininkui ir prie kainos prideda PVM; gamintojas į valstybę sumoka PVM, kurį surinko (išskaičiavus galimus atskaitymus).
- Didmenininkas parduoda parduotuvei, ima PVM; valstybę moka skirtumą tarp surinkto PVM ir PVM, kurį jis jau yra sumokėjęs gamintojui (pirkimo PVM atskaitomas).
- Parduotuvė parduoda galutiniam vartotojui, ima PVM ir į valstybę sumoka skirtumą tarp surinkto PVM ir to PVM, kurį ji sumokėjo tiekėjams.
Sąskaitos faktūros, registracija ir apskaita
Įmonės, kurios yra PVM mokėtojos, privalo išrašyti sąskaitas faktūras arba kvitus, kuriuose nurodomas surinktas PVM. Sąskaita faktūra patvirtina, kiek PVM buvo sumokėta už konkrečią operaciją ir leidžia pirkėjui (jeigu jis yra PVM mokėtojas) atskaityti įsigijimo PVM nuo savo išėjimo PVM. Daugelyje šalių verslas turi užsiregistruoti PVM mokėtoju, kai jo apyvarta pasiekia nustatytą ribą; registracija suteikia teisę išrašyti sąskaitas su PVM ir atskaityti įsigijimo PVM.
Mokesčių deklaravimas ir atskaitymai
PVM mokėtojai reguliariai (pvz., kas mėnesį arba kas ketvirtį) teikia PVM deklaracijas valstybinei mokesčių institucijai. Deklaracijoje priskaičiuojamas pardavimų (išėjimo) PVM ir nurodomas pirkimų (įėjimo) PVM — į valstybę mokamas skirtumas. Jei įėjimo PVM viršija išėjimo PVM, verslas gali gauti grąžinamąjį mokėjimą arba perkelti kreditą į kitą laikotarpį.
Išimtys, lengvatos ir tarifai
PVM taikymo taisyklės skiriasi priklausomai nuo šalies: jos nustato standartinį tarifą, o taip pat gali būti taikomi sumažinti tarifai, nuliai arba visiški atleidimai (neapmokestinamos operacijos). Reikia atskirti:
- nulio tarifą (0%) — prekė ar paslauga apmokestinama, bet taikomas 0% tarifas (pavyzdžiui, tam tikri eksportai); verslas gali atskaityti įėjimo PVM;
- atleidimą (exempt) — operacija nėra apmokestinama PVM, todėl pardavėjas neiima PVM, bet dažnai negali atskaityti įsigijimo PVM;
- sumažinti tarifai — taikomi tam tikroms prekėms ar paslaugoms (pvz., tam tikros knygos ar vaistai kai kuriose šalyse).
Pavyzdys: vaikų knygoms ar vaikiškiems drabužiams daugelyje šalių taikomos lengvatos arba sumažintos mokesčio normos, tačiau tai priklauso nuo valstybės įstatymų — tai nereiškia, kad visur PVM netaikomas.
Paslaugos ir PVM
PVM taikomas ir kai kurioms paslaugoms. Pavyzdžiui, autoserviso veikla gali būti atsiskaityta dviem komponentais:
- jeigu autoservisas parduoda automobilio atsarginę dalį, už dalį taikomas PVM kaip už prekę;
- už montavimo ar remonto darbą autoservisas ima atskirą mokestį už paslaugą, ir šiai paslaugai taip pat gali būti skaičiuojamas PVM.
Kiti svarbūs aspektai
- Galutinis vartotojas paprastai apmoka visą PVM sumą, nes jis negali jos atskaityti.
- Taikymas tarptautinėse operacijose: tarp įmonių ES ribose dažnai naudojamas atvirkštinis apmokestinimas (reverse charge) — pirkėjas deklaruoja PVM savo šalyje, jeigu pateikia galiojantį PVM identifikavimo numerį.
- Sankcijos ir kontrolė: neteisingas PVM apskaičiavimas ar nesilaikymas deklaravimo reikalavimų gali lemti baudų ir delspinigių.
Praktiniai patarimai verslui ir vartotojui
- Verslams: tvarkykite aiškią apskaitą, kaupti sąskaitas faktūras ir reguliariai teikti PVM deklaracijas; pasitikrinkite, ar turite registruotis kaip PVM mokėtojui.
- Vartotojams: atkreipkite dėmesį į kainos nurodymą (su PVM ar be PVM) – mažmeninės prekybos kainos dažniausiai pateikiamos su PVM.
- Jeigu darote verslą tarptautiniu mastu, pasitarkite su buhalteriu ar mokesčių konsultantu dėl specifinių taisyklių, tarpvalstybinių PVM reikalavimų ir galimų atskaitymų.
PVM sistema gali atrodyti sudėtinga, bet pagrindinė idėja paprasta: mokestis imamas prie kiekvieno pardavimo grandinės etapo, o faktinį mokesčio naštą galiausiai neša galutinis vartotojas. Verslams svarbu suprasti deklaravimo, atskaitomybės ir tarifų niuansus, kad būtų teisingai apskaičiuojamas ir sumokamas PVM.
Klausimai ir atsakymai
K: Kas yra pridėtinės vertės mokestis?
A: Pridėtinės vertės mokestis, dar vadinamas PVM arba PVM, yra mokestis, pridedamas prie Europos Sąjungoje parduodamų prekių ir paslaugų kainos.
K: Kuo PVM panašus į pardavimo mokestį JAV?
A: PVM panašus į pardavimo mokestį JAV, nes tai yra papildomas prekių ir paslaugų pardavimo mokestis.
K: Kas moka PVM?
A.: Prekių gamintojas moka PVM vyriausybei, didmenininkas moka PVM vyriausybei, atėmus gamintojo sumokėtą mokestį, o parduotuvė moka PVM vyriausybei, atėmus didmenininkui sumokėtą mokestį. Galiausiai pirkėjas sumoka visą PVM sumą.
Klausimas: Ar visi turi mokėti PVM?
A: Taip, kiekviena įmonė ar asmuo, parduodantis prekes ar teikiantis paslaugas, privalo skaičiuoti PVM ir turėti sąskaitą faktūrą, įrodančią, kad sumokėjo tam tikrą mokestį.
K: Ar PVM pridedamas prie visų produktų?
Atsakymas: Ne, PVM pridedamas ne prie visų produktų. Vaikų knygoms ir drabužiams PVM netaikomas.
K.: Kodėl kai kurios įmonės taiko PVM paslaugoms?
A: Kai kurios įmonės teikia ne prekes, o paslaugas, tačiau vis tiek gali taikyti PVM už savo paslaugas. Pavyzdžiui, autoserviso savininkas gali skaičiuoti PVM už atsarginių dalių montavimą į kliento automobilį.
K: Ar lengva apskaičiuoti PVM?
Atsakymas: Ne, PVM gali būti sudėtinga apskaičiuoti, nes kiekviena įmonė ar asmuo, parduodantis prekes ar paslaugas, turi apskaičiuoti mokestį ir turėti sąskaitą faktūrą, kuri patvirtintų, kad sumokėjo tam tikrą mokestį.
Ieškoti