Akcizas — kas tai? Apibrėžimas, pavyzdžiai ir taikymas Lietuvoje
Sužinokite, kas yra akcizas: aiškus apibrėžimas, pavyzdžiai (benzinas, alkoholis, tabakas) ir taikymas Lietuvoje — poveikis kainoms bei mokesčių tvarka.
Akcizas arba akcizas yra netiesioginis mokestis, kuriuo apmokestinamos tam tikros prekės. Kaip netiesioginį mokestį, jį ima gamintojas arba prekybininkas, kuris vėliau turi sumokėti vyriausybei. Dėl tos pačios priežasties jie taip pat nelaikomi pardavimo mokesčiu. Akcizai paprastai yra mažmeninės produkto, pavyzdžiui, benzino, alkoholio ar cigarečių, kainos dalis. Akcizus gali rinkti ir valstijų, ir federalinė valdžia.
Kas tai reiškia paprastai?
Trumpai tariant, akcizas — tai papildoma mokesčio dalis, įtraukiama į tam tikrų prekių kainą. Pirkėjas dažniausiai nemato atskiros eilutės kaip „akcizo mokestis“ ant visų sąskaitų, nes daugelis pardavėjų jį įtraukia į galutinę kainą. Akcizas dažniausiai taikomas prekėms, kurios turi didesnį visuomeninį ar aplinkosauginį poveikį (pvz., tabakas, alkoholis, degalai).
Pavyzdžiai
- Degalai (benzinas, dyzelinas) — dažnai apmokestinami kvotiniu (už litrą) akcizu ir/arba procentiniu šaltinio metodu;
- Tabako gaminiai — paprastai apmokestinami pagal vienetą (pavyzdžiui, už 1 000 cigarečių arba už pakelį) ir/arba kaip procentas nuo mažmeninės kainos;
- Alkoholiniai gėrimai — akcizas taikomas pagal gryno alkoholio kiekį (alkoholio tūrio %) arba vienetu (pvz., už hektolitrą gryno alkoholio);
- Energijos produktai — ypač tie, kurie sukelia išmetamąsias teršalus, gali būti papildomai apmokestinami.
Kaip apskaičiuojamas akcizas (pavyzdys)
Apskaičiavimo forma priklauso nuo to, ar akcizas yra:
- specifinis — fiksuota suma už vienetą (pvz., EUR už litrą arba už 1 000 cigarečių);
- ad valorem — procentinė dalis nuo prekės kainos;
- arba mišrus (kombinuotas) — abu metodai kartu.
Pavyzdys (hipotetinis): jei naftos produktui nustatytas akcizas 0,50 EUR/l ir bazinė degalų kaina be mokesčių yra 1,00 EUR/l, tada į kainą įeis 1,50 EUR/l (prieš pridėtinės vertės mokestį, PVM, ir pardavimo maržą).
Akcizas ir PVM — pagrindinis skirtumas
Akcizas yra netiesioginis mokestis, kuris taikomas konkrečiai prekei ir paprastai renkamas arti gamybos arba importo grandinės pradžios. PVM (pridėtinės vertės mokestis) taikomas galutinei pardavimų vertei ir skaičiuojamas ant galutinės kainos, kuri jau gali apimti akcizą. Taigi pirkėjas realiai sumoka ir akcizą, ir PVM (kai PVM taikomas).
Taikymas Lietuvoje
Lietuvoje akcizai taikomi analogiškai daugeliui kitų Europos Sąjungos šalių. Tipinės prekės, kurioms taikomas akcizas, yra automobilinės degalų rūšys, tabako gaminiai ir alkoholio produktai. Lietuvoje akcizų dydžius nustato teisės aktai, o jų administravimu ir surinkimu užsiima valstybės institucijos. Dalis akcizų politikos yra harmonizuota ES lygmeniu — tai reiškia, kad egzistuoja minimalaus akcizo reikalavimai ir tam tikros taisyklės prekių sandėliavimui, perpardavimui ir transportavimui tarp valstybių narių.
Kodėl taikomas akcizas?
- Valstybės pajamos: akcizas generuoja reikšmingą biudžeto dalį;
- Visuomenės sveikatos skatinimas: didesnės kainos gali mažinti vartojimą (pvz., tabako ir alkoholio);
- Aplinkosaugos tikslai: akcizai ant teršiančių energetinių produktų gali skatinti mažesnį vartojimą ar pereiti prie švaresnių alternatyvų);
- Reguliavimas ir vartotojų elgesys: akcizai gali būti naudojami kaip ekonominis instrumentas koreguoti paklausą.
Atleidimai ir lengvatos
Ne visos prekės ir ne visi vartojimo atvejai yra apmokestinami vienodai. Yra atvejų, kai akcizas gali būti sumažinamas arba netaikomas — pavyzdžiui, prekėms, skirtoms tolimesnei perdirbimo grandinei, tam tikroms nekomercinėms paskirtims, diplomatiniams siuntiniams ir pan. Taip pat ES teisėje numatytos specialios akcizų tvarkos (pvz., akcizo laisvos laikinos saugyklos). Konkrečias išimtis ir lengvatas reglamentuoja nacionaliniai teisės aktai.
Administravimas ir kontrolė
Akcizai paprastai administruojami per registruotus gamybos ar akcizo sandėlius, importo procedūras bei muitinės kontrolę. Nesumokėjus akcizo ar pažeidus deklaravimo taisykles, gali būti taikomos sankcijos — nuo delspinigių iki baudų ir prekių konfiskavimo.
Santrauka
Akcizas — tai tam tikrų prekių netiesioginis mokestis, kuris daro įtaką galutinei kainai ir vartojimo įpročiams. Jis naudojamas tiek kaip valstybės pajamų, tiek kaip reguliavimo priemonė. Lietuvoje, kaip ir daugelyje ES valstybių, akcizai taikomi pagrindinėms susirgimų ir taršos rizikas turinčioms prekėms, o jų administravimas ir tarifai nustatomi pagal galiojančius teisės aktus.
Akcizų ir pardavimo mokestis
Akcizai nuo pardavimo mokesčio skiriasi dviem svarbiais aspektais. Pirma, akcizas taikomas tik konkrečioms prekėms. Apyvartos mokestis gali būti taikomas daugumai daiktų, kuriuos asmuo gali pirkti, nors tam tikrose jurisdikcijose maisto produktai ar drabužiai gali būti neapmokestinami. Akcizo mokesčiai paprastai taikomi prabangos prekėms arba produktams, susijusiems su sveikatos problemomis, pavyzdžiui, soliariumams ar cigaretėms. Antra, apyvartos mokestis skaičiuojamas kaip pirkimo kainos procentinė dalis. Akcizo mokestis paprastai yra fiksuota suma, pridedama prie kainos. Gali būti sunku nustatyti, kiek akcizo mokesčio asmuo sumoka, nes jis yra pirkimo kainos dalis. Pardavimo mokestis pridedamas prie kainos ir paprastai nurodomas kvite.
JAV akcizai
Jungtinėse Valstijose akcizai sudaro apie 4 proc. visų federalinių pajamų. Tai yra mažiau nei daugelyje kitų šalių. Konstitucijoje akcizas vadinamas netiesioginiu mokesčiu. Kai kuriose Jungtinių Valstijų valstijose akcizai vadinami kitaip. Pavyzdžiui, Masačusetso valstijoje automobiliams taikomas akcizas vadinamas ad valorem mokesčiu.
Klausimai ir atsakymai
K: Kas yra akcizas?
A: Akcizas yra netiesioginis mokestis, kuriuo apmokestinamos tam tikros prekės.
K: Kas moka akcizą?
Atsakymas: Akcizo mokestį vyriausybei sumoka prekes parduodantis gamintojas arba prekybininkas.
K: Ar akcizas laikomas pardavimo mokesčiu?
Atsakymas: Ne, akcizas nelaikomas pardavimo mokesčiu, nes jis yra netiesioginis mokestis.
K: Kokios prekės dažniausiai apmokestinamos akcizais?
A.: Akcizo mokesčiai dažniausiai taikomi tokiems produktams kaip benzinas, alkoholis ir cigaretės.
K: Kurių lygių vyriausybė gali nustatyti akcizus?
A: Akcizus gali rinkti ir valstijų, ir federalinė valdžia.
K: Kodėl akcizo mokestį moka gamintojas ar prekybininkas?
A: Akcizas iš gamintojo arba prekybininko imamas todėl, kad tai yra netiesioginis mokestis.
K: Kaip akcizas įtraukiamas į produkto kainą?
A.: Akcizas paprastai įtraukiamas į produkto mažmeninę kainą.
Ieškoti