JAV Konstitucijos mokesčių ir išlaidų išlyga: reikšmė ir taikymas
Išsamus vadovas: JAV Konstitucijos mokesčių ir išlaidų išlyga — reikšmė, bendrosios gerovės ir vienodumo taikymas bei poveikis federalinei mokesčių politikai.
Jungtinių Valstijų Konstitucijos I straipsnio 8 skirsnio 1 punkte įtvirtinta apmokestinimo ir išlaidų išlyga suteikia Jungtinių Valstijų federalinei vyriausybei teisę apmokestinti. Ji suteikia Kongresui teisę rinkti mokesčius dviem tikslais: sumokėti Jungtinių Valstijų skolas ir užtikrinti bendrą Jungtinių Valstijų gynybą bei visuotinę gerovę. Mokesčių ir išlaidų išlyga apima dvi papildomas išlygas: bendrosios gerovės išlygą ir vienodumo išlygą.
Kas tai reiškia ir kokie jos tikslai
Apmokestinimo ir išlaidų išlyga Kongresoje suteikia platų teisės aktų priėmimo pagrindą: ji leidžia rinkti mokesčius ir naudoti surinktus pinigus valstybės skolų aptarnavimui, nacionalinei gynybai, infrastruktūrai, socialinėms programoms ir kitoms viešosioms reikmėms. Iš esmės tai yra įgaliojimas valstybei gauti ir paskirstyti lėšas bendram tikslui — general welfare.
Bendrosios gerovės išlyga (General Welfare Clause)
Bendrosios gerovės išlyga suteikia Kongresui plačią diskreciją nuspręsti, kas laikytina „bendra gerove“. Teismai istorijoje dažnai pripažino Kongreso sprendimą dėl to, ką remti per finansavimą, plačiu mastu. Pavyzdžiui, tokios federalinės išlaidos kaip socialinė apsauga ar medicinos programos buvo pagrindžiamos būtent šia išlyga.
Vienodumo išlyga (Uniformity Clause)
Vienodumo išlyga (klasikinė teksto dalis: „but all Duties, Imposts and Excises shall be uniform throughout the United States“) reikalauja, kad muitai, importo ir akcizai būtų taikomi vienodai visoje šalyje. Tai draudžia diskriminuojančias mokesčių schemas, kurios skirtųsi priklausomai nuo valstijų ar regionų, kai kalbama apie šiuos netiesioginius mokesčius.
Teisiniai ribojimai ir svarbūs principai
- Viešasis tikslas: federalinės išlaidos turi būti skirtos viešajam tikslui — tai reiškia, kad Kongresas negali naudoti pinigų grynai privačiai nauda.
- Konstitucinės ribos: nors Kongresui suteikta plati diskrecija, jo veiksmai vis tiek privalo atitikti kitas Konstitucijos nuostatas (pvz., draudimus pagal kitas pataisas).
- Vienodumo ir apgyvendinimo reikalavimai: tam tikri mokesčiai (pvz., Duties, Imposts, Excises) privalo būti vienodi; tuo tarpu tiesiniai mokesčiai pagal Konstituciją turi būti proporcingai paskirstyti tarp valstijų, kol Šešioliktoji pataisa neleidžia apmokestinti pajamų be apgyvendinimo reikalavimo.
- Draudimas apmokestinti eksportą: Konstitucija neleidžia federalinei valdžiai imti muito už šalies eksportus.
Teismų praktika: svarbūs sprendimai
Teismai suteikė skirtingus aiškinimus mokesčių ir išlaidų galios aprėpčiai. Keletas reikšmingų precedentų:
- Helvering v. Davis (1937) — Aukščiausiasis Teismas suteikė plačią Kongreso diskreciją nustatant socialines programas kaip „bendrąją gerovę“.
- United States v. Butler (1936) — Teismas pripažino, kad Kongresas turi galingą išlaidų galią, bet tam tikri išlaidų mechanizmai gali sukelti konstitucinius klausimus.
- South Dakota v. Dole (1987) — Teismas nustatė kriterijus, pagal kuriuos federalinės lėšos gali būti sąlygotai skirtos valstybėms (pvz., sąlygos turi būti susijusios su federaliniu interesu, aiškios ir neperkrauti).
- National Federation of Independent Business v. Sebelius (2012) — Teismas pripažino, kad federalinės sąlygos gali tapti nepriimtinu spaudimu (coercion) — pvz., grėsmė atimti didžiąją dalį Medicaid finansavimo gali būti laikoma prievarta.
Skirtumas tarp mokesčių ir išlaidų galios
Nors mokesčių (taxing) ir išlaidų (spending) galios yra glaudžiai susijusios, tarp jų yra skirtumas: mokesčių galia leidžia Kongresui rinkti pajamas, o išlaidų galia — skirti šias pajamas tam tikriems tikslams ir per valstijų subsidijas formuoti politiką. Praktikoje Kongresas gali naudoti mokesčių ir išlaidų svertus kartu, pavyzdžiui, siūlydamas mokesčių lengvatas ar sankcijas siekiant paskatinti tam tikrą elgseną.
Praktiniai pavyzdžiai
- Federalinis pajamų mokestis ir jo panaudojimas valstybės biudžetui, socialinėms programoms ir gynybai.
- Federalinės dotacijos valstijoms (pvz., švietimo ar kelių priežiūros programoms) su specifinėmis sąlygomis.
- Akcizai ir muitai, kuriems taikoma vienodumo taisyklė.
- Medicaid išplėtimas ir ginčai dėl valstybėms taikomo spaudimo — kaip pavyzdys ribų tarp įgaliojimų ir valstijų suvereniteto.
Išvados
Apmokestinimo ir išlaidų išlyga yra viena iš pagrindinių federalinės valdžios ekonominio veikimo bazinių nuostatų: ji suteikia Kongresui reikalingą lankstumą rinkti pajamas ir jas nukreipti viešiesiems tikslams. Tačiau ši galia nėra absoliuti — ją riboja Konstitucija, teismų precedentai ir principai, tokie kaip vienodumas, viešojo tikslo reikalavimas bei draudimas naudoti pernelyg prievartinius finansinius mechanizmus, kurie galėtų pažeisti valstijų autonomiją.
Tekstas
Kongresas turi teisę nustatyti ir rinkti mokesčius, muitus, rinkliavas (mokesčių forma) ir akcizus, kad sumokėtų skolas ir užtikrintų bendrą Jungtinių Valstijų gynybą ir visuotinę gerovę; tačiau visi mokesčiai, rinkliavos ir akcizai turi būti vienodi visose Jungtinėse Valstijose;
Fonas
Konfederacijos straipsniuose (1781-1789 m.) centrinei valdžiai nebuvo suteikta teisė rinkti mokesčius. Tokią teisę turėjo tik valstijos. Kongresas galėjo gauti pinigų tik prašydamas valstijų lėšų. Jie taip pat galėjo skolintis pinigų iš užsienio vyriausybių arba parduoti vakarų žemes. Taip buvo siekiama išlaikyti silpną centrinę valdžią, o daugumą valdymo galių palikti nepriklausomoms valstijoms. Kongresas neturėjo pajamų, kad galėtų sumokėti savo skolas arba vykdyti įstatymus ir sutartis. Tai buvo vienas iš klausimų, kuriuos 1787 m. svarstė Konstitucinis susirinkimas ir kurie buvo pakeisti Konstitucijoje.
Mokesčių rūšys
Konstitucijoje Kongreso teisei rinkti mokesčius numatyta išimtis ir dvi išlygos. Iš bet kurios valstijos eksportuojamos prekės negali būti apmokestinamos. Tiesioginiai mokesčiai turi atitikti paskirstymo taisyklę
Bendrosios gerovės sąlyga
Konstitucija suteikia įgaliojimus "rūpintis bendrąja gerove". 1791 m. Tomas Džefersonas rašė:
Rinkti mokesčius siekiant užtikrinti bendrąją Jungtinių Valstijų gerovę, t. y. "rinkti mokesčius siekiant užtikrinti bendrąją gerovę". Mokesčių nustatymas yra įgaliojimas, o bendroji gerovė - tikslas, kuriam pasiekti turi būti naudojamasi įgaliojimais. Jie negali nustatyti mokesčių ad libitum bet kokiam tikslui, kuris jiems patinka, o tik skoloms apmokėti arba Sąjungos gerovei užtikrinti. Lygiai taip pat jie gali daryti ne bet ką, kas jiems patinka, kad užtikrintų bendrąją gerovę, o tik tuo tikslu rinkti mokesčius...
Jis rašė apie nacionalinio banko konstitucingumą. Čia jis norėjo pabrėžti, kad ši išlyga nebuvo savarankiška Kongresui suteikta galia, bet buvo skirta apmokestinimo teisei apibrėžti. Nuo to laiko Aukščiausiasis Teismas neturėjo progos priimti oficialaus sprendimo šiuo klausimu.
Abiejų šio straipsnio autorių nuomonės dėl "visuotinės gerovės" reikšmės išsiskyrė. Aleksandras Hamiltonas laikėsi labai aiškios nuomonės, kad šis straipsnis reiškia būtent tai, kas jame parašyta. Bendroji gerovė reiškė kiekvieno piliečio naudą. Džeimsas Madisonas laikėsi siauresnės nuomonės. Jis manė, kad ši išlyga suteikia Kongresui teisę apmokestinti tik tam, kad jis galėtų išsilaikyti ir išlikti valdžioje. Kongresas nuo pat pradžių laikėsi Hamiltono nuomonės. Jie skyrė vis daugiau asignavimų išlaidoms, skirtoms bendrai gerovei, dažnai reikalaudami atitinkamų lėšų iš valstijų.
Vienodumo sąlyga
Netiesioginiams mokesčiams taikoma vienodumo taisyklė. Ji teigia, kad "visi muitai, mokesčiai ir akcizai turi būti vienodi visose Jungtinėse Valstijose". Iš pradžių Aukščiausiasis Teismas pareiškė, kad mokestis yra vienodas, "jei jis "veikia vienodai ir vienodai visose vietose, kur yra jo objektas". Byloje United States v. Ptasynski (1983 m.) Teismas padarė vieningą išvadą, kad bet koks mokestis, kurio objektas apibrėžiamas ne geografiniais terminais, atitinka vienodumo išlygą. Antra, kai objektas apibrėžiamas geografiniu būdu, reikia atidžiai ieškoti bet kokios "faktinės geografinės diskriminacijos".
Klausimai ir atsakymai
K: Kas yra apmokestinimo ir išlaidų sąlyga ir kur ji yra JAV Konstitucijoje?
A: Mokesčių nustatymo ir išlaidų išlyga suteikia Jungtinių Valstijų federalinei vyriausybei įgaliojimus apmokestinti ir yra JAV Konstitucijos I straipsnio 8 skirsnio 1 punkte.
K: Kokiais tikslais Kongresas gali rinkti mokesčius pagal Mokesčių ir išlaidų išlygą?
A: Kongresas gali rinkti mokesčius, kad sumokėtų Jungtinių Valstijų skolas ir užtikrintų bendrąją gynybą bei bendrąją Jungtinių Valstijų gerovę.
K: Ar yra kokių nors papildomų nuostatų, įtrauktų į apmokestinimo ir išlaidų išlygą?
A: Taip, yra dvi papildomos mokesčių ir išlaidų išlygos: bendrosios gerovės išlyga ir vienodumo išlyga.
K.: Ką reiškia bendrosios gerovės sąlyga?
A: Bendrosios gerovės išlyga yra viena iš papildomų išlygų, esančių apmokestinimo ir išlaidų išlygoje, ir įgalioja Kongresą pasirūpinti bendrąja Jungtinių Valstijų gerove.
K: Ką reiškia vienodumo sąlyga?
A.: Vienodumo sąlyga yra dar viena papildoma sąlyga, įtraukta į apmokestinimo ir išlaidų išlygą, pagal kurią reikalaujama, kad visi Kongreso nustatyti mokesčiai būtų vienodai taikomi visose valstijose.
K.: Kaip apmokestinimo ir išlaidų išlyga suteikia įgaliojimus Jungtinių Valstijų federalinei vyriausybei?
A: Mokesčių nustatymo ir išlaidų išlyga suteikia įgaliojimus Jungtinių Valstijų federalinei vyriausybei, įgaliodama Kongresą rinkti mokesčius Jungtinių Valstijų skoloms apmokėti ir bendrai Jungtinių Valstijų gynybai bei visuotinei gerovei užtikrinti.
Klausimas: Ar Kongresas gali rinkti mokesčius kitais tikslais, išskyrus skolų mokėjimą ir bendros Jungtinių Valstijų gerovės užtikrinimą?
Atsakymas: Ne, pagal Mokesčių ir išlaidų straipsnį Kongresas gali rinkti mokesčius tik Jungtinių Valstijų skoloms apmokėti ir bendrai Jungtinių Valstijų gynybai bei visuotinei gerovei užtikrinti.
Ieškoti